Fiscale gevolgen overlijden DGA
Een legaat of testamentaire making is de bepaling in een testament waarbij een bepaald goed of een bepaalde som geld aan een bepaald iemand wordt nagelaten. Voor een ondernemer en in het bijzonder een directeur-grootaandeelhouder is het raadzaam in een testament te laten vastleggen wat er gebeurt in geval dat hij/zij komt te overlijden. Er zou vastgelegd kunnen worden dat de aandelen in de B.V. krachtens een legaat worden verkregen. De verkrijger van aandelen krachtens een legaat (legataris) heeft als hoofdregel vanaf het moment van overlijden van de erflater (directeur-grootaandeelhouder) recht op het dividend. Het moment van levering (verdeling) doet in beginsel niet ter zake. De verkrijger van de aandelen is vanaf het overlijden van de erflater aanmerkelijkbelanghouder. Dit betekent dat er een fiscale claim rust op de winst welke op de aandelen gemaakt wordt. Deze claim wordt ook wel AB-heffing genoemd. Deze heffing bedraagt 25%.
Tot 1 januari 2010 was in geval van verkrijging van AB-aandelen door erfgenamen geen AB-heffing verschuldigd. Vanaf 2010 is dit gewijzigd. Indien de B.V. alleen bestaat uit beleggingsvermogen (bijvoorbeeld voor het voeden van een pensioen- en /of stamrechtvoorziening) worden de erfgenamen getroffen door een AB-heffing voor zover er sprake is van winst op de aandelen. Deze situatie zou zich kunnen voordoen bij een ouder persoon die in het verleden de aandelen van zijn onderneming heeft overgedragen met uitzondering van aandelen in de holding-B.V. Voor zover het vermogen van de B.V. bestaat uit ondernemingsvermogen, vindt op verzoek doorschuiving van de belastingclaim plaats. Hiervoor is wel vereist dat het legaat binnen twee jaar na overlijden wordt afgegeven.
Voor de erfbelasting is het onderscheid ondernemingsvermogen / beleggingsvermogen ook van belang. Voor een B.V. met alleen beleggingsvermogen bestaan namelijk geen fiscale faciliteiten. In dat geval zijn de erfgenamen (langstlevende partner of kinderen) 10% (tot € 118.708) respectievelijk 20% (vanaf € 118.708) verschuldigd over de waarde van het aandelenpakket.
Voor het inwinnen van advies kunt u bij ons terecht. Binnenkort starten wij met een gratis inloopspreekuur. Dit zou een goed moment kunnen zijn.
|
